準則彙總

 

IFRS 9 金融工具
(FINANCIAL INSTRUMENT)

 

IFRS 9簡覽

金融資產分類與衡量

  • 以攤銷後成本衡量；及
  • 以公允價值衡量，又分為：
    • 透過損益按公允價值衡量
    • 透過其他綜合損益按公允價值衡量

債務工具
  • 符合經營模式測試(business model test)與合約現金流量特性測試(Contractual Cash flow characteristics test)之債務工具必須以攤銷後成本衡量。所有其他的債務工具則必須以透過損益按公允價值衡量(FVTPL)。以攤銷後成本衡量之金融資產必須進行減損測試。
  • 例外：於某些限制條件下，IFRS 9提供將該工具指定為FVTPL之選項。目前IAS 39中備供出售及持有至到期日兩種衡量種類並未納入IFRS 9。

權益工具
  • IFRS 9範圍內的所有權益工具投資應於財務狀況表中以公允價值衡量，並將公允價值變動列報於損益中；惟對於屬非持有供交易之權益工具投資，企業於原始認列時，可作一不可撤銷之選擇，將其後續公允價值變動列報於其他綜合損益中。儘管所有權益工具之投資皆規定應以公允價值衡量，IFRS 9提供指引說明何時成本可能為公允價值之最佳估計，及其何時可能並非代表公允價值。

衍生工具

  • 所有衍生工具皆應以公允價值衡量。

嵌入式衍生工具

  • 若主契約屬IFRS 9之適用範圍，則混合工具應以金融資產之整體合約現金流量評估；若金融資產整體不符合上述以攤銷後成本衡量之條件，該資產應整體以FVTPL衡量。

重分類

除了在企業改變其管理金融資產之經營模式時，必須進行相關金融資產重分類外，其餘金融資產不得進行重分類。

 

相關解釋

  • 無

　

 

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